富人的花式避稅，長(zhǎng)期為人詬病。印在百元美鈔上的富蘭克林曾說(shuō)過(guò)，“唯有稅收與死亡不可避免”；而本周眾多海外賬戶超百萬(wàn)美元的高凈值人群，再度深刻領(lǐng)略了這句話含義的刻骨銘心。因?yàn)樽罱袊?guó)在全球范圍內(nèi)打擊逃稅漏稅、洗錢等行為的天網(wǎng)正式打開了。

從本月（2018年9月)起，國(guó)家稅務(wù)總局將與多個(gè)國(guó)家(地區(qū))稅務(wù)主管當(dāng)局第一次交換信息。中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)將掌握個(gè)人境外收入，一旦被列為高風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，在面臨巨額資金來(lái)源不明審查的同時(shí)，還得補(bǔ)繳大額的個(gè)人所得稅。

國(guó)家所使用的“追稅利器”有兩個(gè)：一個(gè)是新個(gè)稅法，在新個(gè)稅法中，中國(guó)首次引入了反避稅條款；另一個(gè)是中國(guó)版“金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)”(Common Reporting Standard，簡(jiǎn)稱CRS)。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，反避稅條款是為了防堵高收入人群通過(guò)境外手段逃稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求對(duì)在境外避稅的個(gè)人補(bǔ)征稅款，反避稅正式進(jìn)入法律層面；中國(guó)版CRS讓個(gè)人海外賬戶更加透明，國(guó)家稅務(wù)總局將輕輕松松掌握個(gè)人境外資產(chǎn)信息。

那些熱衷在“避稅天堂”開賬戶偷偷藏錢的人，或是涉及洗錢、漏稅等不合規(guī)行為的人，以后恐怕無(wú)所遁形。中國(guó)公民通過(guò)簡(jiǎn)單買一本其他國(guó)家護(hù)照來(lái)規(guī)避CRS申報(bào)的時(shí)代將徹底結(jié)束。

• 什么是CRS？

CRS就是全球版的FATCA法案（《海外賬戶稅收合規(guī)法案》） ，FATCA法案是美國(guó)用于打擊海外避稅和偷逃稅行為的一項(xiàng)立法。主要用來(lái)查明美國(guó)納稅人的離岸財(cái)產(chǎn)信息，本質(zhì)上是為了征稅目的的輔助工具，CRS和FATCA法案有著異曲同工之妙。

而CRS影響范圍更加廣泛，包括了100多個(gè)簽約國(guó)的非稅務(wù)居民。而且沒有最低金額限制，存量賬戶、個(gè)人低凈值賬戶按持有人的地址來(lái)確定稅收居民身份（同一家金融機(jī)構(gòu)及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)賬戶總余額不超過(guò)600萬(wàn)美元）。

CRS于2014年7月生效。經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）在2014年的G20布里斯班峰會(huì)上正式發(fā)布了金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)。其中包含一個(gè)重要協(xié)議，叫共同申報(bào)準(zhǔn)則（Common Reporting Standard），簡(jiǎn)稱CRS。

CRS要求各國(guó)政府互助合作，相互通報(bào)對(duì)方公民在自己國(guó)家財(cái)產(chǎn)信息的標(biāo)準(zhǔn)，以共同打擊納稅人利用跨國(guó)信息不透明進(jìn)行逃稅漏稅及洗錢等行為。這種交換每年進(jìn)行一次。

• CRS涉及交換的信息包括：

海外機(jī)構(gòu)賬戶：存款機(jī)構(gòu)、托管機(jī)構(gòu)、投資機(jī)構(gòu)、特定的保險(xiǎn)公司在內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)。

資產(chǎn)信息：存款賬戶、托管賬戶、現(xiàn)金值保險(xiǎn)合約、年金合約、持有金融機(jī)構(gòu)的股權(quán)/債券收益。

賬戶內(nèi)容：賬戶及賬戶余額、姓名及出生日期、稅收居住地、年度付至或計(jì)入該賬戶總額。

截至2018年8月7日，已有103個(gè)國(guó)家(地區(qū))簽署了《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換多邊主管當(dāng)局間協(xié)議》包括新加坡、加拿大、澳大利亞、新西蘭等熱門移民國(guó)家，被視為“避稅天堂”的英屬維爾京群島、開曼、百慕大、巴哈馬群島、庫(kù)克群島及馬紹爾群島也在名單之列。

2014年9月，中國(guó)在G20層面承諾實(shí)施CRS，是第二批加入的國(guó)家。截至目前，中國(guó)已與58個(gè)國(guó)家和地區(qū)在《多邊稅收征管公約》（MCAA） 框架下關(guān)于涉稅信息的自動(dòng)交換關(guān)系已被激活并進(jìn)行了第一次信息交換。

這意味著，中國(guó)稅務(wù)部門通過(guò)這個(gè)方式可以輕松了解和掌握中國(guó)稅收居民海外資產(chǎn)收入信息。

具體而言，對(duì)于在其他國(guó)家或地區(qū)金融機(jī)構(gòu)擁有賬戶的中國(guó)稅收居民，只要財(cái)富所在國(guó)家(地區(qū))簽署了互換協(xié)議，那么該居民的個(gè)人信息以及賬戶收入所得將會(huì)被財(cái)富所在國(guó)的金融機(jī)構(gòu)收集并上報(bào)給該國(guó)相關(guān)政府部門，該國(guó)政府再與中國(guó)的相關(guān)政府部門進(jìn)行信息交換。這種交換每年進(jìn)行一次。值得注意的是，如果已經(jīng)拿到美國(guó)綠卡，則CRS即與其無(wú)關(guān)，因?yàn)槊绹?guó)沒有加入CRS。

但這不代表美國(guó)排斥賬戶信息交換，美國(guó)有自己的FATCA法案”，美國(guó)可以隨時(shí)與其它國(guó)家“一對(duì)一”簽署協(xié)議。2014年6月，中國(guó)政府與美國(guó)就FATCA的實(shí)質(zhì)內(nèi)容達(dá)成一致。中國(guó)香港早已與美國(guó)簽訂FATCA協(xié)議。

• 什么是反避稅條款？

這是中國(guó)史上首個(gè)反避稅條款，新個(gè)稅法《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案（草案）》于6月19日突然進(jìn)入初審，并于8月31日迅速獲得全國(guó)人大常委會(huì)通過(guò)，定于明年1月1日正式實(shí)施，強(qiáng)化對(duì)高凈值人群征管。

反避稅條款是個(gè)稅新法則的第八條，為政府打擊個(gè)人海外避稅逃稅和洗錢等行為制定了法律依據(jù)。新個(gè)稅法的反避稅條款賦予了稅收機(jī)關(guān)按合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整的討稅權(quán)力：

• 澳洲、新西蘭大批華人賬戶被封

早在一個(gè)多月前，外媒便發(fā)布消息，新西蘭、澳洲各大商業(yè)銀行凍結(jié)了數(shù)千的賬戶，并要求確認(rèn)開戶人是否屬于外國(guó)納稅人，其中也涉及到了大量的中國(guó)居民。

澳洲國(guó)有企業(yè)Kiwibank的發(fā)言人表示，銀行在5月底向大約3000名客戶發(fā)送了信件，并給客戶14天的期限來(lái)補(bǔ)充他們所需的海外稅務(wù)狀況信息。

澳大利亞最大的銀行ANZ表示，一周時(shí)間凍結(jié)了大約200位客戶的賬戶，并將按照稅法規(guī)定的要求，每周繼續(xù)凍結(jié)賬戶。西太平洋銀行（Westpac）和BNZ也做了相同的反應(yīng)。

事實(shí)上，早在6月初新西蘭媒體就放出消息，如果不提供涉外納稅信息，新西蘭銀行將凍結(jié)你的賬戶。從7月1日起，還沒有按照銀行規(guī)定，補(bǔ)全海外欠款的，統(tǒng)統(tǒng)凍結(jié)賬戶，沒有人可以例外。當(dāng)然，凍結(jié)賬戶中的資金將留在賬戶中，但客戶無(wú)法訪問(wèn)。

中國(guó)、澳大利亞及新西蘭，都在今年9月首次交換信息的名單之中。所有在澳洲開戶的非澳洲居民的基本信息，比如姓名，身份證號(hào)碼，住址，生日，賬戶號(hào)碼，賬戶余額還有每年出現(xiàn)的重大交易，另外還有銀行存款賬戶、托管賬戶、保險(xiǎn)合同等等信息都會(huì)實(shí)現(xiàn)中澳兩國(guó)稅務(wù)局的共享，凍結(jié)賬戶的范圍還在不斷擴(kuò)大......

• 11大避稅天堂

避稅天堂如巴哈馬、開曼群島、維爾京群島、盧森堡、瑞士……等，長(zhǎng)久以來(lái)都受到富人們的歡迎，據(jù)統(tǒng)計(jì)有多達(dá)21萬(wàn)億美元的資產(chǎn)“藏”在了這11大避稅天堂，很多富人們悄無(wú)聲息地將自己的巨額資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到國(guó)外。

這些避稅天堂都共同點(diǎn)：對(duì)前來(lái)注冊(cè)登記設(shè)立公司只收極少的年度管理費(fèi)；對(duì)公司股東信息、股權(quán)比例、收益狀況等給予高度保密；不征稅或稅負(fù)極低；無(wú)外匯管制；監(jiān)管寬松。

同時(shí)，在這些國(guó)家（地區(qū)）設(shè)立的公司幾乎被所有國(guó)際大銀行承認(rèn)，可在銀行開立賬號(hào)。各種利好的政策讓一大波想要隱藏財(cái)富、逃稅甚至洗錢的“隱形富豪”來(lái)到這些避稅天堂，完成資產(chǎn)轉(zhuǎn)移。

• 如何應(yīng)對(duì)CRS

1. 移居到低稅國(guó)家居住，最好擁有低稅國(guó)家的國(guó)籍。不過(guò)，中國(guó)個(gè)稅法第十條增加了新的規(guī)定，因移居境外注銷中國(guó)戶籍的，也要先清稅 才能完成注銷。一般認(rèn)為，這是中國(guó)推出的“離境稅”。

2. 轉(zhuǎn)移海外資產(chǎn)、金融賬戶等至不必被全球征稅的家庭成員名下，父母、配偶、子女等都可能助力合理避稅，之后從全球規(guī)劃、家族傳承的角度配置資產(chǎn)。

3. 化整為零，目前CRS規(guī)定，實(shí)體賬戶余額超過(guò)25萬(wàn)美元、且賬戶控制人為另一稅務(wù)管轄區(qū)的稅務(wù)居民，則金融機(jī)構(gòu)必須報(bào)告該賬戶信息。

4. 用好信托、基金、保險(xiǎn)、托管（custodial）銀行/機(jī)構(gòu)、房地產(chǎn)等。按CRS要求，另一稅務(wù)管轄區(qū)的信托參與人的信息都會(huì)被提交、交換，但同時(shí)只要求一位信托人（settlor）的信息被披露。

5. 以另一個(gè)身份持有資產(chǎn)、開立金融賬戶等。

6. 資產(chǎn)可轉(zhuǎn)移至未參與CRS的國(guó)家。美國(guó)目前可以作為一個(gè)離岸的選擇（適用于非全球征稅國(guó)家的公民或與沒有美國(guó)簽署FATCA協(xié)議的國(guó)家的公民）。

7. 目前有些機(jī)構(gòu)并未納入到金融機(jī)構(gòu)的范疇。比如自由港口（freeport）、自助存物及其他存儲(chǔ)機(jī)制未受CRS管理。這為儲(chǔ)存貴金屬、藝術(shù)品、珠寶、名酒及其他高價(jià)值物品留存了一定空間。